员工留任信用-规则变得更自由,更复杂

2021年3月25日:更新以反映 ARPA.

最近的立法对税法进行了大量修改. 许多的变化,如 留住员工的信用 (伦理委员会),仅针对受新型冠状病毒肺炎影响的企业. 尽管伦理委员会的计算可以非常细致(特别是对于接受PPP贷款的企业), 潜在的好处可能是显著的, 特别是对于拥有大量员工的企业. 2020年每个员工的最高信用额度为5000美元. 2021年每个员工的最高信用额度为2.8万美元. 伦理委员会适用于员工在2020年和2021年因新型冠状病毒肺炎而关闭或总收入大幅下降的企业. 2020年2月15日之后开始的某些企业现在也有资格获得伦理委员会. 该抵免适用于联邦就业税存款,如果抵免超过工资税存款,可全额退还.

税法中的伦理委员会条款起源于3月27日, 2020冠状病毒援助, 救援, 和《OG真人》(《OG真人》). 合并拨款法案(创新艺人经纪公司)增加了新的伦理委员会条款。, 于12月27日签署成为法律, 2020. 这项立法放宽了伦理委员会的可追溯性至2020年,同时扩大和加强了2021年上半年的可获得信贷. 美国救援计划法案(ARPA), 于3月11日签署成为法律, 2021, 将信贷期限延长至2021年底,并扩大了资格范围.

追溯2020年伦理委员会福利必须在经过修订的2020季度表格941中申请. 2021年的伦理委员会福利可以通过减少2021年的联邦工资税存款来实现, 提交表格7200,要求美国国税局预付款项, 或者通过申请2021年表格941的信用.

请参阅附件 2020年和2021年员工保留信用决策树 以鸟瞰学分如何工作和每一年的资格要求. 本文的其余部分将深入研究2020年和2021年的资格规则和信用计算的细节, 重要的排除从伦理委员会工资,你需要知道, 以及您需要保留的文档,以支持任何伦理委员会学分要求.

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计算信贷

2020年:伦理委员会为10美元以下的50%,符合条件的雇主从3月13日起向员工支付2020年合格工资(包括某些医疗计划费用)的1万美元, 2020, 在12月31日, 2020. 每位员工每年的最高信用额度为5000美元.

2021年:伦理委员会是2021年合格工资的70%,最高10,000美元 每季度 (包括医疗费用)于2021年1月1日至2021年12月31日期间支付. 最高限额为7000美元 每季度 每位员工(2021年,每位员工总计2.8万美元).

除了将信贷可获得性延长至2021年下半年之外, ARPA增加了两个新的合格企业类别. 根据APRA的修改将于2021年7月1日生效.

  1. 恢复创业(RSB). RSB是指在2月15日或之后开始营业的企业, 2020, 平均年度总收入低于100万美元,并且没有资格根据以下讨论的政府关门或收入下降测试获得信贷. RSB可以将不超过10,000美元的工资视为合格的伦理委员会工资. RSB的最高信用额度是50美元,每季度的工资为$ 000,适用于7月1日起支付的工资, 2021年和12月31日, 2021. 请注意,聚合规则适用于在2月15日之前与公司共享共同所有权的新公司, 2020年可能没有资格成为RSB.
  2. 严重财务困难的雇主(SFDE). 与2019年同一日历季度相比,SFDE的总收益下降了90%以上. SFDE可以处理10美元以下的所有工资,合格的伦理委员会工资限制为000, 即使该企业是一个大雇主(超过500名全职雇员),其雇员也要提供服务. 这也适用于2021年7月1日至2021年12月31日期间支付的工资.

注:根据《OG真人》,购买力平价借款人最初没有资格获得员工保留贷款, 但创新艺人经纪公司改变了这一点. PPP借款人现在有资格追溯至2020年和2021年获得伦理委员会, 但只对工资不用于申请PPP贷款减免.

2020年资格赛

资质1:关机测试. 在2020年的任何一个季度里,你的企业是否被政府命令完全或部分关闭? 如果是, 在你的业务完全或部分关闭期间,你是合资格的雇主. 请注意,停产期间(以及由此产生的合格工资)可能比停产发生的日历季度短. 继续下面的资格测试2,以确定您是否也符合收入下降测试.

有关完全或部分悬浮的例子,请参阅 注1.

资质2:收入下降测试. 计算2019年每个季度的总收入. 2020年可比季度的收入是否低于2019年同期总收入的50%? 如果是, 在2020年第一个符合收入下降测试的季度,您是合格的雇主. 在本季度之前,你仍然是一个合格的雇主  该季度总收入增长至2019年同期的80%以上. 如果你符合收入下降测试, 继续执行下面的“员工计数”段落中的计算细节.

注:收入总额下降并不一定是新型冠状病毒肺炎造成的.

如果你对上述资格1或资格2的回答是“是”, 你是2020年的合格雇主. 继续到下面的Employee Count段落. 如果你对上述资格1和资格2的回答是No, 你不是2020年的合格雇主,也没有资格获得2020年的信贷.

2020年员工人数和合格工资. 到10美元,3月12日以后合格雇主支付给雇员的工资(包括某些医疗费用)的000, 2020, 1月1日前, 2021, 可以申请信贷吗, 这取决于你的业务规模. 国税局在2020-21公告中澄清了这一问题, 3月1日发布, 2021, 在401(k)计划中缴纳的税前工资减支符合工资标准, 但是,在员工不再受雇于公司后支付的工资(遣散费), 例如,)不符合条件.

*100名或更少的全职雇员- -在业务暂停期间或在收入毛额下降的季度内支付的雇员工资, 被认为是合格的工资(不论雇员是否提供服务).

*在暂停营业期间或在收入毛额下降的季度内,有100多名全职雇员支付工资, 只有当员工在季度内没有工作时,才被认为是合格的工资(i.e. 员工有工资,但不工作).

要确定这些规则的“FTE”,请参见 注2.

erc工资除外:

  • 如果你获得了PPP贷款, 如果相同的工资曾经或计划用于申请PPP贷款减免,那么原本可能符合条件的工资就不符合条件.
  • 根据《OG真人APP下载》的家庭和/或病假规定支付的工资.
  • 根据工作机会信贷要求的工资不符合条件.
  • 据推测,支付给企业所有者的工资符合条件. 但是,支付给亲属或家庭成员的工资不符合条件.
  • 在伦理委员会的所有方面,相关雇主必须被合并为一个单一雇主.

2021年资格赛

资质1:关机测试. 在2021年前两个季度的任何一个季度,您的企业是否被政府命令完全或部分关闭? 如果是, 在你的业务完全或部分关闭期间,你是合资格的雇主. 请注意,停产期间(以及由此产生的合格工资)可能比停产发生的日历季度短. 继续下面的资格测试2,以确定您是否也符合收入下降测试.

有关完全或部分悬浮的例子,请参阅 注1.

资质2:收入下降测试. 计算2019年前两个季度的收入总额. 2021年可比季度的收入是否低于2019年同一季度总收入的80%? 如果是,您是2021年相关季度的合格雇主. 如果你符合收入下降测试, 继续执行下面的“员工计数”段落中的计算细节.

2021年大选可用. 当计算2021年的时候, 纳税人可以选择使用前一个季度进行收入下降测试. 例如, 考虑到2021年第一季度的收入下降, 雇主可以通过比较2020年第四季度(前一季度)与2019年第四季度的收入下降测试. ARPA下的修改将于7月1日生效, 2021, 因此,前一个季度的总收益将只适用于确定2021年第三和第四季度的伦理委员会资格.

如果你对上述资格1或资格2的回答是“是”, 您是2021年的合格雇主. 继续到下面的Employee Count段落. 如果你对上述资格1和资格2的回答是No, 您不是2021年的合格雇主,也没有资格获得2021年信贷. 例外情况:复苏创业企业(RSB)可能有资格在7月1日之前获得工资, 2021年和12月31日, 2021.

2021年员工人数和合格工资. 到10美元,从1月1日起,合格雇主每季度支付给雇员的工资(包括某些医疗费用)的000美元, 2021, 在12月31日, 2021, 可以申请信贷吗, 这取决于你的业务规模.

500名或更少的兼职雇员- -在业务暂停期间或在收入毛额下降的季度内支付的雇员工资, 被认为是合格的工资(不论雇员是否提供服务).

*在暂停营业期间或在收入毛额下降的季度内,支付给500多名全职雇员的工资, 只有当员工在季度内没有工作时,才被认为是合格的工资(i.e. 员工有工资,但不工作). 例外情况:经济严重困难的雇主(SFDE)拥有超过500名全职员工, 可能包括支付给提供服务的雇员的工资(i.e. 工作的雇员)作为合格的工资.

要确定这些规则的“FTE”,请参见 注2.

erc工资除外:

  • 如果你获得了PPP贷款, 如果相同的工资曾经或计划用于申请PPP贷款减免,那么原本可能符合条件的工资就不符合条件.
  • 根据《OG真人APP下载》的家庭和/或病假规定支付的工资.
  • 根据工作机会信贷要求的工资不符合条件.
  • 据推测,支付给企业所有者的工资符合条件. 但是,支付给亲属或家庭成员的工资不符合条件.
  • 在伦理委员会的所有方面,相关雇主必须被合并为一个单一雇主.

预付款. 2021年, 2019年拥有500名或更少全职员工的合格雇主可以提交表格7200,要求预付信贷(在某些限制下). 这是一项选修课.

2021插图. 工资为9美元的员工最高可获得70%的信用,第一季度为000美元,第一季度为10美元,第二季度的000是6美元,Q1是300美元,加上7美元,000年第二季度, or $13,2021年前两个季度为300人. 由于ARPA可提供的伦理委员会福利扩大,2021年第三和第四季度可能提供额外的信用额.

记录信用

申请2020年和2021年员工保留积分时,应保留以下项目作为支持文件:

  1. 支持在关闭和/或收入下降测试中成为合格雇主, 包括有关政府命令及/或文件的副本,以显示有关季度的总收入下降.
  2. 支持员工计数/FTE计算,显示如何得到FTE计数.
  3. 时间表,以支持合格的工资和信用计算的员工, 包括季度工资税报告和合格的医疗费用.
  4. 提供PPP贷款的企业, 保留文件,以证明用于申请PPP贷款宽免的相同工资没有被用于索赔员工保留信贷.

决策树下载


注1:有关完全或部分悬浮的例子,请参阅 员工留任信用条款新型冠状病毒肺炎资源中心. 除了, 国税局在2020-20公告中澄清了这一点, 3月1日发布, 2021, “名义上”一词指部分停止行动. 如果部分业务被关闭,且该部分占业务总收入的10%或不低于服务总时间的10%(使用2019年数字), 被关闭的部分业务被认为“超过名义”,在部分暂停期间支付的工资可能有资格获得伦理委员会.

注2:就本规则而言,什么是“自由贸易区”? 一般, 每周平均工作30小时的雇员, 或者一个月130个小时, 是否包括在那个月的全职雇员薪金计算中. 2019年全年的雇主将衡量全职员工(fte),方法是将每个月的fte相加,然后除以12.

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