对于普通大众来说，“非营利”这个名称通常与捐赠联系在一起. 非营利实体赚取收入和拥有客户的想法可能会显得矛盾. 然而, 这些实体可以赚取收入并拥有客户, 只要这些交易符合他们的使命和目的.
为什么突然间，盈利和吸引客户成了非营利组织的重要话题?
作为其融合项目的一部分，消除现有收入需求中的不一致性和弱点, 财务会计准则委员会发布了 ASU 2014-09，客户合同收入(课题606). 这个新的收入确认标准旨在提高各实体之间收入确认做法的可比性, 行业, 司法管辖区, 和资本市场, 包括非营利组织.
一个非营利组织如何获得收入并拥有客户?
许多非营利实体与政府机构签订合同，要求履行特定的服务，并由政府为这些服务付费. 这些交易通常发生在政府机构选择外包某些服务的时候. 这些安排可以采用服务收费合同的形式. 非营利机构现在将被要求重新审查所有合同的条款，以决定是否需要采用新的收入确认标准.
在按服务收费的合同中 非营利组织从他们的客户那里获得收入 (i.e.并且很有可能将收入记录在主题606下. 这项交易的一个例子是卫生和公众服务部为老年人或残疾人的医疗保险相关服务提供资金.
然而, 需要注意的是，您不能假设付费服务契约将自动归入主题606. 您必须通过审查合同条款来进行分析，以作出此决定.
这就是一个非营利组织决定如何记录收入所必须做的全部吗?
答案是，不完全是. 因为非营利行业的独特之处, 由于主题606，有必要对额外的收入确认进行澄清. FASB的回答是 ASU 2018-08，非营利实体(课题958) 这为收到的捐款和作出的捐款提供了澄清范围和会计指导.
你问自己:“为什么捐款会受到影响?? 那只是一笔捐款，不是吗?同样，答案是不完全正确的. 让OG真人以政府代理公司为例.
与政府机构签订的合同, 通常被称为联邦或州拨款, 可以采取多种形式，如按服务收费, 预付款, 和费用报销, 等. OG真人已经支付了服务费, 所以让OG真人来讨论一份提供预付款的合同. 以前, 非营利组织通常会将预付款记录为递延收入，收入将随着工作的进行而记录. 然而, 在新标准下, 非营利实体必须进行分析，以确定这笔预付款应被视为来自客户的收入还是贡献. 这种区别会极大地改变事务的记录方式.
记录政府机构的捐款可能显得不寻常. 然而，主题958澄清了什么符合非交换事务的定义(i.e.贡献). 在这种情况下, 政府机构的预付款项可在收到款项的年度内立即登记为捐款, 如果没有条件或障碍. 部分原因是需要澄清这些条件和障碍，ASU 2018-08发布.
如何分析一个收入流是否属于主题606或主题958，从哪里开始?
收入交易属于来自与客户签订的合同的收入(主题606)，其中存在互惠(交换)交易，各方直接获得相称的价值. 对外汇交易, 所有实体必须执行以下五个步骤的分析, 包括非营利组织:
- 与客户确定合同.
- 明确合同中的履行义务.
- 确定交易价格.
- 将交易价格分配到合同的履行义务中.
- 当(或作为)实体履行履行义务时确认收入.
在会计贡献法(课题958)下的收入交易是一种非互惠(非交换)交易，其结果使公众受益. 在这种情况下，企业将考虑以下贡献会计因素:
- 是否存在条件(i.e.，返回/释放的权利和障碍)，以及这些条件是什么?
- 是否存在限制，这些限制是什么?
主题606和主题958什么时候生效?
课题606的生效日期适用于12月15日后的年度报告期间, 2019年(见相关文章) 最近的扩展). 这意味着该标准将适用于公历年度的12月31日, 2020年年底和2021年年底，非营利组织为其2021年年底. 允许提前采用.
课题958的生效日期适用于12月15日后的年度报告期间, 2018 (i.e.从2019年日历年12月31日和2020财政年12月31日开始). 允许提前采用.
应当指出，由于上面讨论的议题的复杂性, 非营利组织采用主题606可能是有益的，因为主题958还没有扩展.
来源:
FASB会计准则更新号. 2018-08. 2018年6月. 非营利实体(课题958). http://www.美财会委.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid = 1176170810258&acceptedDisclaimer = true
FASB会计准则更新号. 2014-09. 2014年5月. “客户合同收入(主题606)”. http://www.美财会委.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage?cid = 1176164076069&acceptedDisclaimer = true
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