审计标准要求外部审计人员考虑 潜在的欺诈风险 通过观察为实施欺诈提供机会的条件. 不幸的是，新型冠状病毒肺炎大流行期间的情况可能增加了贵公司的欺诈风险. 例如，远程办公的员工可能比以往任何时候都多. 由于工作时间减少，一些员工可能正在经历个人财务危机, 购买力下降, 或者失去配偶的收入——这可能会导致他们从事不诚实的行为.
财务报表审计人员必须对整个审计过程中可能出现的由舞弊引起的重大错报保持职业怀疑态度. 具体来说，审计准则声明(SAS)号. 99, 财务报表审计中对舞弊的考虑, 要求审计人员在信息收集之前和期间考虑潜在的舞弊风险. 企业主和管理者可能会发现了解这个过程是如何工作的很有帮助——即使他们的财务报表没有被审计.
加大欺诈风险
在计划程序中，审计人员必须进行关于舞弊风险的头脑风暴会议. 在财务报告的背景下，审计师主要关注两种类型的舞弊:
1. 资产挪用. 员工可能会盗取现金或存货等有形资产供个人使用. 如果在大流行期间放松内部控制，盗窃的风险可能会增加. 例如, 有些公司已放弃支票上必须有两个签名的要求, 还有一些公司减少了盘点过程中的监督.
2. 金融错报. 故意错报, 包括在财务报表中遗漏金额或披露, 可能被用来欺骗那些依赖你公司的财务报表的人. 例如, 无法实现财务目标的经理们可能会被诱惑去记录虚构的收入来保留他们的年终奖金. 或者，首席财务官可能会改变公允价值估算，以避免报告商誉和其他无形资产的减值，从而引发贷款合约违约.
识别风险因素
审核员必须了解实体及其环境, 包括内部控制, 以识别由欺诈引起的重大错报的风险. 他们必须假定, 如果有机会, 公司将不正确地确认收入，管理层将试图推翻内部控制.
审计人员考虑的舞弊风险因素包括:
- 手头有大量现金或其他有价值的库存物品, 没有适当的安全措施,
- 有利益冲突的员工, 比如与其他员工的关系以及与供应商或客户的经济利益,
- 不切实际的目标和基于业绩的薪酬会诱使员工人为地提高收入和利润, 和
- 薄弱的内部控制.
审计人员还会注意可疑的日记账条目，不诚实的员工可能会利用这些条目来掩盖他们的不当行为. 这些条目可能, 例如, 成为公司内部账户, 在会计期间的最后一天或有限的说明. 一旦评估了欺诈风险, 必须计划和执行审计程序，以获得财务报表不存在错报的合理保证.
跟进
审计师通常不需要调查欺诈行为. 但他们 是 要求将发现的舞弊风险传达给相应的管理层, 那么谁能采取行动防止他们组织中的欺诈行为呢. 如果有条件使以一种充分应对舞弊风险的方式进行审计规划不切实际, 审计师甚至可以决定退出审计业务.
请与OG真人联系，讨论您对大流行期间欺诈风险加剧的担忧，以及OG真人如何调整OG真人的审计程序，以应对出现或增加的欺诈风险因素.
汤森路透©2021
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